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警惕:4月1日后开出的每一笔16%、10%发票都将严查!会计和老板要马上知晓!

作者:福建代理记账行业协会 来源: 日期:2019-04-04 09:28:23 人气:4 加入收藏 评论:0 标签:

从4月1日开始降税率了,这个相信大家都应该清楚了。作为一个财务人,如果还不知道这个消息,那就有点失职了。


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4月1日后

还能不能开16%、10%的发票?


很多朋友疑惑,4月1日后还能不能开旧税率的发票,也就是还能不能开16%、10%税率的发票?


这个其实很明确,是可以开的。但是发票不是你想开,想开就能开,得有条件,开具的条件,国家税务总局2019年14号规定很清楚。


1、第一种情况,退回要开红字发票的:


增值税一般纳税人(以下称纳税人)在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。


2、第二种情况,补开发票的:


纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。


从4月1日起,开票系统会自动升级,税率栏会默认显示新的税率,如果有上述1、2种情况,纳税人需要手工选择原税率开票。


所以,从开票方的角度来讲,4月1日后开什么税率的发票其实已经很清晰了,那就是除了上述两种情况你的开票明细里面不应该再有旧税率的发票。


用政策说话:国家税务总局关于做好2019年深化增值税改革第一阶段“开好票”相关工作的通知税总函〔2019〕81号,明确指出,各级税务机关要以增值税发票管理系统中采集到的发票数据为依托,跟踪监控纳税人发票开具情况,并且据此采取有针对性的服务和管理措施。对于大量开具旧税率发票等情况,要进行分析研判。


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也就是说,按照总局的要求,各级税务机关可以在4月1日之后随时给企业拉清单,一旦出现旧税率的发票,都要逐一核实分析原因,核查是否属于应该开具旧税率发票的行为,如果不属于,则需要核实开具旧税率发票的原因是什么。

一起来看看下面这个对话:

纳税人:合同就是这样签订的,我按合同开的,客户也要求必须按合同税率开,没有办法啊。


税务局:开票适用什么税率不是看合同,而是按纳税义务时间,你如果是4月后产生的纳税义务,必须开具13%或者9%的发票,否则就是错误开票行为,需收回发票作废重开。


纳税人:那个,那个其实我是3月底给客户就发货了,只是当时月末没来得及开票,我4月开的,纳税义务应该是3月哈,我开旧税率没问题嘛。


税务局:纳税义务时间3月,3月你申报增值税涵盖这笔收入没有?做未开票收入申报没有?没有的话需要调整3月申报表,如果调整后申报表产生了新增增值税金,除了按规定缴纳外,对应部分还要缴纳滞纳金。


纳税人:我的天啊,无事家中坐,祸从天上来,差了几天,就冒出滞纳金了。

以上对话虽然还没有真实发生,但其实是对于开具旧税率发票的一种风险提示。


这种风险其实早在18年的降税率过程中就有地方体现出来了。当然可能有些地方也没有这么严格,但是按照今年税总函〔2019〕81号的精神,这种风险纳税人还是应该提前应对,尽量避免4月1日后无正当理由的旧税率开票行为


 举例:


A公司和客户B于2019年2月签订了货物销售合同一份,含税销售额116元,由于2019年3月底之前,A公司备货尚未完成,货物也未发出。直到2019年4月底才发货,同时公司向客户开具了税率是13%,含税价格是116的增值税专用发票一份。


客户B收到该发票时候就提出退票,让A公司开具16%的发票,原因就是合同是16%的,你开13%的,我抵扣增值税了,成本相应上升了。


16%开票情况下,不含税成本100,进项税16。合计含税价格116.


13%开票情况下,不含税成本102.65,进项税13.35,合计含税价格116.


A公司认为开票并没有问题,4月发货,按照销售货物的纳税义务时间就是4月产生,按13%适用税率开票符合规定,如果按照16%开具才是错误的,税务局会处理,客户A也有抵扣风险,取得错误税率的发票不得抵扣。


而客户B其实也知道这里面的道理,只是觉得自己吃亏了,无缘无故成本增加了,利润摊薄,要求同比调整价格,以原合同价格的换成不含税后再乘以新税率为新的含税价格。


也就是100+100*13%=113,新的合同价格为113,不含税成本还是100,相当于调税不调不含税价格。


当然如果遇到这种情况,如果上游和A公司也是按照含税16%签订的合同,不调低价格,按13%开票给A公司,那么实际上也就是变相的增加了A的成本,变相的把减税好处都自己拿去了。A公司面临下游调,上游不调带来的利润损失。


所以如果以含税价格签订的合同,税率下调后,本身该降价就降价,但是增值税是一个链条,中间有一环出现不同步调整,都会出现利益的失衡,其实这就是一个博弈的过程。


这个其实都已经脱离了税本身,而更多的是企业产品和实力的比拼。


也给目前企业在合同签订时候又提了一次醒,要从业务源头来管控税务风险,合同条款的设计,以不含税价格来签订合同,同时遇到税率变动,按国家规定执行。


特别是为了我国还会涉及税率的调整,三档并两档,以不含税价格来和上下游签订合同应该是最好的方式,印花税还可以按不含税价格算。


2


新增值税怎么开票?怎么冲红?怎么抵扣?


3月21日,国家税务总局发布《关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号),进一步明确了:发票开具、补开、冲红操作方式、不动产一次性抵扣、适用加计抵减政策所需填报资料等问题!


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 划重点!以下是官方解读的主要内容!


一、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人发生销售折让、中止或者退回等情形的,如何开具红字发票及蓝字发票?


增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。


需要说明的是,如纳税人此前已按原17%、11%适用税率开具了增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,应按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号,以下简称18号公告)相关规定执行。


二、2019年4月1日降低增值税税率政策实施后,纳税人需要补开增值税发票的,如何处理?


纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原16%、10%适用税率补开。


需要说明的是,如果纳税人还存在2018年税率调整前未开具增值税发票的应税销售行为,需要补开增值税发票的,可根据18号公告相关规定,按照原17%、11%适用税率补开。


三、自2019年4月1日起,纳税人购入不动产,持有期间用途发生改变的,进项税额应如何处理?


1、已抵扣进项税额的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减:


不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%


2、按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。


可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率


四、此次税率调整,适用加计抵减政策的纳税人,需要提供什么资料?


按照39号公告规定:


1、适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局(或前往办税服务厅)提交《适用加计抵减政策的声明》。


2、 适用加计抵减政策的纳税人,同时兼营邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的,应按照四项服务中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。


需要说明的是,按照39号公告规定,纳税人确定适用加计抵减政策,以后年度是否继续适用,需要根据上年度销售额计算确定。


已经提交《适用加计抵减政策的声明》并享受加计抵减政策的纳税人,在2020年、2021年,是否继续适用,应分别根据其2019年、2020年销售额确定,如果符合规定,需再次提交《适用加计抵减政策的声明》。


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3


税率下降,客户要求降价,怎么办?


税率下降,到底该不该降价,这两天有些朋友微信给我发了一些文章让帮忙分析。


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为什么让我分析,据他们说是这篇文章被他们老板看到了,老板很兴奋,感觉找到知音了「终于有人说不用降价了,好嗨」,对于降税率是否降价的问题,我想和大家从我们日常生活常识来分析一下,该不该降价的问题自然也就清楚了。


我们买的每一样东西 ,大到汽车,小到牙膏牙刷,我们支付的价格里面都含了增值税不过我们在价格标签上看不到税款是多少而已。比如一个杯子,116元钱,一般我们看到的标价就是这样一个数字,其实这个价格含了增值税的。


如果税率是16%,那它就是由两部分构成100+16,其中100我们叫不含税价格,16就是增值税,116就是含税价格,也就是我们直接看到的售价。


那既然是这样,国家都把税率给你从16%降低到13%了,那你肯定该降价啊,这里的降价的意思不是去降低那个100,而是降低那个增值税16,从100+16变为100+13,也就是从116降低到113,这才合理嘛,降了多?3/116=2.58%。


这样我们老百姓能直观感受到降税带来的好处。以前买个杯子要116,现在113,理论确实就应该是这样。


但是现实生活中好像也没有这样直观的感受,比如买房子,按道理说10%到9%了,房价是不是也该下降点呢?但是实际呢,根本没给你少一分钱。


问题出在那里?房价怎么不降低,超市为什么不立竿见影的降价呢?我们再来详细分析一下。


假设税率16%,图片中价格都是不含税价格。


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工厂缴纳的增值税:50*16%=8


批发商缴纳增值税:80*16%-50*16%=4.8


超市缴纳的增值税:100*16%-80*16%=3.2


一共缴纳增值税:


8+4.8+3.2=16,其实就是100*16%,也就是消费者含在消费者购买价格里面了。


现在降低税率 16%到13%,工厂、批发商、超市的销售不含税价都不变

工厂缴纳的增值税:50*13%=6.5


批发商缴纳增值税:80*13%-50*13%=3.9


超市缴纳的增值税:100*13%-80*13%=2.6


一共缴纳增值税:


6.5+3.9+2.6=13,其实就是100*13%,这个时候国家由于降税少收的3的增值税,由末端消费者独享,并不会导致各环节的毛利产生变化,影响的也仅仅是现金流。

当然这是最理想的状态,增值税的红利由末端消费者独享,而各环节的福利在于降低实际缴纳增值税而带来的附加的相应减少,也能获取到相应的税收利益。如果房价这样干,那理论应该少点钱。


但是一旦其中一个环节不同步调整,那么这种平衡就会被打破,增值税下调的红利就会被重新分配。


比如,从工厂到超市,他们都不降低含税价格,依旧维持原含税价格(16%时期的):

工厂含税价格50+50*16%=58


批发商含税价格80+80*16%=92.8


超市含税价格100+100*16%=116

如果税率下调到13%:

工厂的销售收入=58/1.13=51.32,较之前增加1.32


批发商的销售收入=92.8/1.13=82.12,较之前增加2.12


超市的销售收入=116/1.13=102.65,较之前增加2.65

所以,这种情况下,降税带来的红利就由各环节的销售方分享了,最终消费者并没有得到什么实惠。

▼▼▼

1、 降税肯定是有红利的,就是看谁能够通过价格方式把红利抢到手。


2不给下游降价,而让上游降价,当然是牛逼,上游不给你降价,你却要给下游降价,那就是比较惨。


3、 如果客户要求你降价,你怎么办?当然是能不降就不降,没有办法不得不降,那你也要赶紧出通知让你的供应商降,吃下家,卡上家,吃不到下家,也就不要让上家卡了。当然,最后拼的还是产品实力。没实力,就只有被列强瓜分。


4、 降增值税了,买房价格没感觉降低、超市买东西价格也没降低,那说明消费者被上家卡了,在房地产商面前,老百姓还是没什么话语权的,更气的是,可能它们还要让建筑方降价,两头吃。


4


增值税纳税申报大变!

调整4项,废止2项,财务一定注意!


3月21日,国家税务总局还发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号),明确了:调整增值税纳税申报的有关事项!主要调整内容如下:


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一、调整4项申报表附列资料表式内容



1、将原《增值税纳税申报表附列资料(一)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”;删除第3栏“13%税率”;第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏,项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

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2、 将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(以下简称《附列资料(二)》)中的第10栏项目名称调整为“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”;第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。 


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3、 将原《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。


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4、 在原《增值税纳税申报表附列资料(四)》表式内容中,增加“二、加计抵减情况”相关栏次。


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二、废止2项申报表附列资料



1、废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》(以下简称《附列资料(五)》)。


2、 废止原《营改增税负分析测算明细表》。


提醒:纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。



三、申报表调整后,大家一定要注意这两点!



1、 纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。


2、 截至2019年3月税款所属期,《附列资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,可以自本公告施行后结转填入《附列资料(二)》第8b栏“其他”。



来源:国家税务总局、二哥税税念、税海涛声、郝老师说会计、税政第一线




 

本文网址:http://www.fjbia.org.cn/html/caizheng/307.html
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