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所得税不再按月预缴!转小规模纳税人延期了!小微企业享受优惠得先做好这5点

作者:福建代理记账行业协会 来源: 日期:2019-01-25 10:19:21 人气:7 加入收藏 评论:0 标签:

最近关于小型微利企业优惠政策接踵而至,我们在为降税减负新政欢呼呐喊的同时,还必须明白这些优惠政策该如何正确享受。

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今天就挑出其中重要的部分来为大家分解分解~

2019年1月19日,《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定:对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税;放宽小型微利企业认定条件;小型微利企业所得税分段减按5%和10%征收!


2019年1月20日《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号)及《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号),就若干征管问题进行了明确。


划重点:

一、对月销售额10万元以下(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的增值税小规模纳税人,免征增值税。


二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。


本次出台的优惠政策主要可以分为两个方面:小规模纳税人的增值税小型微利企业的企业所得税



1

小规模纳税人增值税优惠

政策变化

增值税起征点提至10万/月!

增值税小规模纳税人起征点,月销售额3万元调整到10万元,即月销售额10万元以下(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,不用再缴纳增值税。


明确纳税人以所有增值税应税销售行为(包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产)合并计算销售额,判断是否达到免税标准。同时,小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受小规模纳税人免税政策。


通俗地说:合并计算销售额如果小于10万时免征增值税,如果大于10万时再判断,扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的,销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【案例】

A小规模纳税人2019年1月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产2万元。合计销售额为9(=4+3+2)万元,未超过10万元免税标准,因此,该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额9万元,可享受小规模纳税人免税政策。

【案例】

B小规模纳税人2019年1月销售货物4万元,提供服务3万元,销售不动产10万元。合计销售额为17(=4+3+10)万元,剔除销售不动产后的销售额为7(=4+3)万元,因此,该纳税人销售货物和服务相对应的销售额7万元可以享受小规模纳税人免税政策,销售不动产10万元应照章纳税。


重点分析

1.施行时间

2019年1月1日起


2.一般纳税人转登记小规模纳税人延期了

条件:转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。


注意:曾在2018年选择过转登记的纳税人,在2019年仍可选择转登记;但是,2019年选择转登记的,再次登记为一般纳税人后,不得再转登记为小规模纳税人。


链接:《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)


3.月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款怎么办?

根据规定,小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。


【案例】

E企业系增值税小规模纳税人,按月纳税,2019年2月到税务机关代开增值税专用发票,不含税金额10000元,征收率3%,预交税额300元。下列哪种情况能享受增值税小微优惠:

1.本月开具普通发票的不含税销售额90000元。

2.本月开具普通发票不含税销售额91000元。

解析:第一种情况月销售额合计90000+10000=100000元,月销售额未超过10万元,免征增值税。

对于因开具增值税专用发票已经缴纳的300元税款在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

第二种情况月销售额合计91000+10000=101000元,月销售额超过10万元,不能免征增值税,应补增值税税额=101000*3%-300(已预缴)=2730元。


4.2019年1月(季度)涉税事项的追溯适用问题

小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(第1季度未超过30万元)的,当期因代开普通发票已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。


.注意事项

(1)适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策,并非以差额前的销售额进行确定。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,填写差额后的销售额。


(2)月销售额在10万元及以下(季度销售额未超过30万元)的,免征增值税,这里仅仅适用于增值税小规模纳税人(也包括个体工商户和其他个人等),不适用于一般纳税人。


2

小型微利企业企业所得税优惠

政策变化

1.年度应纳税所得额从100万提高300万,减计应纳税所得额的小微企业范围更广

2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元(含100万元)的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税,实际税率5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税,实际税率10%。


2.享受小型微利企业减半征收优惠的企业,不再局限于查账征收企业

从2014年1月1日起,核定征收方式的企业满足条件也可按规定享受小型微利企业减半征收优惠政策的企业,从此不分查账征收和核定征收企业,均可享受小型微利企业减半征收企业所得税优惠。


3.小型微利企业认定标准统一

自2019年1月1日起,小型微利企业不再区分工业企业和其他企业适用不同认定标准,统一为:

同时符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业即可享受小型微利企业企业所得税优惠。


4.预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法更简单

从2019年1月1日起,在预缴企业所得税时,企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比,方法更简单、确定性更强。

5.小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。


重点分析

1.施行时间

执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日


2.小型微利企业具体是指符合什么条件的企业?

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2


全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。


3.查账征收的小型微利企业,如何预缴企业所得税?


【案例】

假设甲有限公司2019年第一季度资产总额、从业人数符合小型微利企业条件,第一季度的累计利润总额为200万元。

解析:甲有限公司应纳税所得税为250元,根据政策规定,应纳税所得额100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税,剩下的150万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税。

第一季度应预缴企业所得税为:100*25%*20%+150*50%*20%=20万元


4.核定征收企业,如何享受减半征税政策?


【案例】

假设乙有限公司2019年度企业所得税为核定征收。主管税务局核定其应税所得率为10%,该公司2019年第1季度从业人数、资产总额符合小型微利企业条件,第1季度收入总额200万元。

解析:

1.2019年第1季度应纳税所得额为:200*10%=20(万元)

2.应纳税所得额20万元,可以减按25%计入应纳税所得额,按20%税率缴纳企业所得税

乙企业2019年第1季度应预缴企业所得税为:20*25%*20%=1(万元)


注意事项

(1)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

碎念:

有的小伙伴可能会把这句话误解为:对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,按5%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,按10%的税率缴纳企业所得税。

提醒大家,以上说法是错误的。

这里的5%和10%不是税率,仅仅是个优惠后的企业所得税税负。


(2)小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

必须是同时符合才可以,只符合其中一点或两点不属于小型微利企业。



本文网址:http://www.fjbia.org.cn/html/kuaijizhidu/293.html
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